四、案例分析题

　　1.江南公司独立核算的附属机构在A银行开立了一个基本存款账户，后通过关系在B银行另开一个基本存款账户。此外，江南公司在B银行的同一分支机构开立了两个一般存款账户。公司根据其20日的日常零星开支所需要的现金数量自行确定库存现金限额。公司运行半年来，日常经营活动的资金收付均通过B银行的账户，还从其在C银行的账户上支付了职工工资。

　　(1)可以开设基本存款账户的是( )。

　　A.该公司的独立核算的附属机构

　　B.该公司非独立核算的附属机构

　　C.企业法人

　　D.非法人企业

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核申请开立基本存款账户的范围。

　　(2)上述行为中，违反我国银行账户管理规定的行为是( )。

　　A.通过关系在B银行另开一个基本存款账户

　　B.在B银行的同一分支机构开立了两个一般存款账户

　　C.日常经营活动的资金收付均通过B银行的账户

　　D.从其在C银行的账户上支付了职工工资

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核银行账户管理规定。根据我国银行账户管理规定：一个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户;日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取应通过基本存款账户办理;企业应在基本存款账户开立银行以外的银行营业机构开立一般存款账户;一般存款账户可开立多个，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　(3)关于现金使用的表述，正确的是( )。

　　A.该公司不应自行确定库存现金限额

　　B.按照20日的日常零星开支计算现金限额是可以的

　　C.单位支付的职工工资、津贴可以使用现金

　　D.库存现金的限额应该由中国人民银行确定

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核现金的使用。库存现金的限额应该由开户银行根据单位的实际需要来核定，一般按照3-5天的日常零星开支所需确定。对于偏远地区可以按照多于5天但是最多不超过15天的日常零星开支。

　　(4)关于开立一般存款账户的表述正确的是( )。

　　A.一般存款账户主要用于专项资金管理

　　B.可以办理现金的支取

　　C.开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户

　　D.一般存款账户要通过人民银行核准

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核一般存款账户的开立。选项A应该是开立专用存款账户。选项B，一般存款账户只能办理现金缴存，不能办理现金支取。选项D，一般存款账户实行备案制，无需核准。

　　(5)关于江南公司的行为，可以给予的处罚是( )。

　　A.给予警告

　　B.处以1000元的罚款

　　C.处以1万元以上3万元以下的罚款

　　D.处以5000元以上3万元以下的罚款

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核支付结算法律责任。该公司，属于经营性存款人，对在开立中违反规定的可以给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款，在使用过程中可以给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。

　　2.家美公司是我国某市一家外商独资企业，2010年度发生了以下事项：

　　(1)该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。

　　(2)由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。

　　(3)公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。

　　根据材料，选择下列符合题意的选项：

　　(1)在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是( )。

　　A.只能使用中文，不能使用其他文字

　　B.只能使用外文

　　C.在中文和外文中选择一种

　　D.使用中文，同时可以选择一种外文

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核会计法律制度中关于会计记录使用文字的规定。根据规定，在中国境内的外商投资企业，会计记录文字应当使用中文，同时可以选择一种外文。

　　(2)该企业期末编制财务会计报表应当使用( )。

　　A.英镑

　　B.人民币

　　C.美元

　　D.欧元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核会计法律制度中关于会计记录使用文字的规定。根据规定，业务收入以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算成人民币。

　　(3)公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有( )。

　　A.单位负责人

　　B.会计机构负责人

　　C.主管会计工作的负责人

　　D.总会计师

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核会计法律制度对于财务会计报告上签章人员的规定。根据规定：对外提供的财务会计报告必须由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

　　(4)单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是( )。

　　A.签名

　　B.签章

　　C.签名或盖章

　　D.签名并盖章

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核会计法律制度对于财务会计报告上签章人员的规定。单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)在财务会计报告上签章是签名并盖章。

　　(5)针对公司经办人员李某更改日期的做法，下列表述正确的是( )。

　　A.符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应当加盖接收单位印章

　　B.不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章

　　C.不符合规定，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

　　D.不符合规定，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核会计法律制度对会计凭证的相关要求。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

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